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商贸企业一般纳税人税负率
发布时间:2020-07-06 10:12

 

  商贸企业一般纳税人税负率_销售/营销_经管营销_专业资料。天津南开税务局商贸企业一般纳税人税负率是多少? 税负率=应交税金销售收入 (销项税金进项税金销售收入)* 序号 行业 平均税负率 农副食品加工 食品饮料 纺织品(化纤) 纺织服装、皮革

  天津南开税务局商贸企业一般纳税人税负率是多少? 税负率=应交税金销售收入 (销项税金进项税金销售收入)* 序号 行业 平均税负率 农副食品加工 食品饮料 纺织品(化纤) 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 造纸及纸制品业 建材产品 化工产品 医药制造业 卷烟加工 塑料制品业 非金属矿物制品业 金属制品业 机械交通运输设备 电子通信设备 工艺品及其他制造业 电气机械及器材 电力、热力的生产和供应业 商业批发 商业零售 其他 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 企业税收负担率的测算分析 税负率差异幅度=[企业税负率-本地区同行业平均税负率(或上年同期税负 率)]÷本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)× 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比,如税负率差异幅度低 于,则该企业申报异常。 如何评价企业增值税税负率的合理性 对增值税一般纳税人进行纳税评估,税负率是重要的评价指标,税务机关和 纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后,税务机关获取行 业平均 数据比较容易,但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析 企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手,生产相同产品的企业,由于生 产经营方式不 同,税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手: 、分析企业的价值链 制造企业的价值链通过 包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售 后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业,往往内部囊括了以上价值 链的全部,各个部分产生的增加 值在同一家公司汇集,企业税负比较高。对于 集团公司,内部价值链各个部分可能是分开的,因此,每家企业的增值税税负比 较低。 我们看一个例子: 如果某企业生产一种产品,最终销售价为元,产品可抵扣的成本是元。现在有 两种方式可以选择:一种是生产和销售在同一家公司,一种是生产和销售分立。 如果选择方式一:交纳增值税(-)×%=元,税负为 如果选择方式二:假设销售给销售公司元,交纳增值税()×%=,对应的税负为。 企业虽然税负下降,但并没有异常,因为一部分税负转移到了销售公司。 除了把销售分离出来,企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出 来,一家企业的价值链越短,相应的税负越低。 可以看出,价值链分割将会导致各个部分的税负下降,但整个价值链的税负是 相同的,因此,在比较不同企业的税负时,需要对两家公司的价值链进行比较, 价值链不同税负不同属于正常现象。 、分析企业的生产方式 企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用,这些费用都没有对应 的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工,对方开具专用发票,这些加 工费就 产生了进项,企业销售额相同的情况下,交纳的增值税减少,税负下降。 企业高速成长过程中,选择发外加工模式的情况很普遍,所以分析税负率时,要 分析企业是 否存在发外加工的情况。 看一个假设的例子: 某公司年销售额万元,其中加工费用占%。全部自 己生产的税负为%。现在 一半产品发外加工,新增进项×%×%×%=万元,应交纳的增值税为×%- 万元, 计算出的税负为。 税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。 、分析企业的运输方式 现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库,运输成本比较高。运输费用的处 理有不同的方式,我们比较两种常见方式的税负差异: 一是买方承担,运输公司直接开具发票给买方; 一是卖方承担,运输公司直接开具发票给卖方。 假设第一种方式产品售价元,第二种方式的售价就会加上运费,假设运费为元。 如果第一种情况交纳增值税%,即元;第二种情况需要多缴(×%-×%),即 元,第二种情况的税负是(+)(+)=。 可以看出,对运输费用的处理方式不同,企业税负也就会不一样。 、分析企业产品的市场定位 现在分析税负时比较强调同行业比较。其实,同一行业的企业在市场中的定 位往往不同。有些企业树立品牌形象,走高端路线,产品品质好,销售价格贵。 有些产 品重视低成本运作,重视大众市场,市场容量大,赢在薄利多销。由于 市场地位不同,产品的毛利不一样,利润是增值额的一部分,利润越高,税负越 高。因此同一 行业中,做高端产品的企业税负比较高,做低端产品的企业税负 比较低。分页标题 、分析企业的销售策略 影响增值税 税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种:一 种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励,靠经销商 来推动市场。另一种 是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活 动使最终消费者对产品认同、产生好感,拉动市场,对经销商没有特别的奖励和 优惠。 假设一家企业生产某种产品,市场零售价是元,可以抵扣进项的原材料和其他 成本是元。我们可以比较不同销售模式的税负: 第一种推动式:产品按市场价的折批发给经销商。企业应交纳的增值税为(×% -)×%=元,对应的税负为; 第二种拉动式:产品按市场价的折批发给经销商,另行投入元的广告宣传费。 企业应交纳的增值税为(×%-)×%元,对应的税负为。 、分析企业产品的生命周期 企业与产品都有生命周期,一个理想、完整的生命周期包括引入期、成长期、 成熟期、衰退期。根据成本的经验曲线,产品刚开始生产的时候,产品的成本比 较 高,随着生产管理、设备运行、员工操作的熟练,产品的成本开始下降。因 此,新产品投入市场时增值额比较低,增值税税负比较低,产品生产成熟以后, 增值额上 升,税负也会上升。所以,判断税负的合理性要考虑企业目前生产的 产品属于哪一阶段。 (二)企业销售额变动率的测算分析 当月应税销售额变动率(当月应税销售额上月应税销售额)÷上月应税销售额× 累计应税销售额变动率(本期累计应税销售额上年同期应税销售额)÷上年同期 应税销售额× 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过或低于,应将应税销售额和 应纳税额进行配比分析,以确定该企业申报是否异常。 (三)企业销售成本变动